关于进项税额大于销项税额的会计处理

针对这个问题，很多地方有不同的版本解释，令初学者无所适从，特举例做如下解释：

注意：“多交增值税”和“进项税额大于销项税额”是两个不同的概念，多交增值税是指实际上交税金超过本期计算应付税金的部分。

多交增值税，期末要转入“应交税费——未交增值税”的借方；而进项税额大于销项税额项税则留抵到下月，本期不需结转。

第一种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为7000元，应当交纳增值税3000元，但实际缴纳增值税2000元，则月末应编制会计分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1000

贷：应交税费——未交增值税                   1000

第二种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为7000元，应当交纳增值税3000元，但实际缴纳增值税为4500元，则月末应编制会计分录：

借：应交增值税——未交增值税  1500

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）1500

第三种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为13000元，则本月无须交纳增值税，月末也不需编制会计分录，此时“应交税费——应交增值税”账户有借方余额3000元，属于尚未抵扣的增值税进项税额。

第四种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为13000元，则本月无须交纳增值税，但是，若本月实际缴纳增值税为1400元，则月末应编制会计分录：

借：应交增值税——未交增值税  1400

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）1400

特别注意：小规模纳税人不存在抵扣进项税额的情况哦！       ——本文转自百度